3. De stakingswinst van de IB-onderneming

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: november 2023

Bij het staken van uw onderneming is de kans groot dat er een stakingswinst wordt genoten die in principe belast is tegen het progressieve tarief. Hoe u die stakingswinst nu precies berekent en welke posten u allemaal mee moet nemen bij die berekening is te lezen in dit hoofdstuk.

In dit hoofdstuk leest u alles over de staking van een IB-onderneming en hoe u de hieruit voortvloeiende winst of misschien wel verlies vaststelt.

3.1 Het stakingsresultaat

Bij de gehele of gedeeltelijke staking van een IB-onderneming behaalt u een stakingsresultaat. Dit resultaat kan zowel een stakingswinst als een stakingsverlies zijn. Over de stakingswinst bent u IB verschuldigd tegen het reguliere progressieve belastingtarief van box 1. Het stakingsresultaat bestaat uit de volgende vier componenten: stille...

3.2 Fiscale reserves

Een andere component van het stakingsresultaat zijn de fiscale reserves. Dit zijn bedragen die u in uw onderneming mag ‘reserveren’ voor bepaalde toekomstige bestemmingen en aftrekbaar zijn van de winst. De Wet IB 2001 onderscheidt een drietal fiscale reserves: de herinvesteringsreserve (HIR); de kostenegalisatiereserve (KER); en de...

3.3 Desinvesteringsbijtelling

De overdracht van een onderneming kan leiden tot terugvordering van de in het verleden genoten investeringsaftrek: kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA); milieu-investeringsaftrek (MIA); energie-investeringsaftrek (EIA). Aan de hand van de rekentool op rendement.nl/fiscaaldossier kunt u op basis van het bedrag dat u geïnvesteerd heeft,...

3.4 Waardering

Bij de overdracht of liquidatie van een onderneming verdient de waardering van de onderneming, of van de afzonderlijke activa en passiva in de onderneming, bijzondere aandacht. Allerlei waarderingsgrondslagen en onderhandelingsopties ten spijt is een onderneming uiteindelijk waard wat de koper bereid is te betalen. Bij overdracht aan een...

3.5 Nagekomen baten en lasten

Het komt vaak voor dat na de overdracht van een onderneming nagekomen baten en lasten opkomen. Hierbij kunt u onderscheid maken tussen ‘gewone’ nagekomen baten en lasten en een mutatie in de overdrachtsprijs. Gewone baten en lasten U kunt hierbij denken aan een situatie waarin een oninbaar geachte vordering alsnog wordt betaald of aan een oude...

3.6. Bijzondere vormen van bedrijfsoverdracht

Behalve verkoop of staking (liquidatie) van een onderneming zijn er nog andere manieren om een bedrijfsoverdracht te realiseren. Dit is het geval bij verhuur van een onderneming en verkoop tegen een winstrecht. Deze varianten worden door de fiscus ook beschouwd als bedrijfsoverdracht, omdat de overnemende partij vaak over onvoldoende liquide...

U bent hier