7.2 Dropshipping
webwinkel
De nieuwe BTW-regels die gelden voor e-commerce binnen de Europese Unie gelden ook voor webwinkels die producten aan particulieren verkopen via dropshipping.
7.2.1 Wat is dropshipping?
verzending
Bij dropshipping komen bezoekers en klanten op uw website binnen. Als het goed is bestellen ze uw producten en betalen u. Wat ze niet zien, is dat de bestelling rechtstreeks bij de leverancier belandt, die zorgdraagt voor de verzending naar de klant. De leverancier factureert aan uw onderneming. De marge is winst voor uw onderneming. Dit heeft als belangrijkste voordeel dat uw onderneming niet hoeft te investeren in voorraad en in alle bijkomende kosten, zoals transport, opslag, verzekering enzovoorts.
Nadelen
productkennis
consumentenbescherming
Aan dropshipping kleven ook nadelen. Omdat u producten niet zelf ‘op de plank’ hebt liggen, ontbreekt het vaak aan productkennis en kunt u vragen van klanten minder goed beantwoorden. Ook de verzending kan een spelbreker zijn: voor de afhandeling van de order bent u afhankelijk van derden. Een ander aandachtspunt is de consumentenbescherming. Voor het online verkopen van producten en het leveren van diensten gelden aparte regels. Op rendement.nl/fadossier vindt u een verdiepingsartikel over de basisregels.
7.2.2 Dropshipping en BTW
drempel-bedrag
Wilt u gebruikmaken van dropshipping, dan is het voor de BTW bepalend of u als dropshipper zelf het transport naar de klant regelt of niet. Komt het vervoer van de goederen voor uw rekening en overschrijdt u het drempelbedrag van € 10.000, dan is de regeling voor afstandsverkopen van toepassing (zie paragraaf 7.1.1). U mag dan zelf bepalen of u de buitenlandse BTW aangeeft via BTW-registratie in het EU-land van de klant of via het éénloketsysteem van de Nederlandse Belastingdienst (de OSS-regeling/Unieregeling).
Als de klant of de leverancier het transport regelt, valt u niet onder de regeling voor afstandsverkopen. U moet uw onderneming dan registeren in het EU-land van uw klant.
Invoerregeling
IOSS-nummer
Er bestaat sinds 1 juli 2021 een invoerregeling voor afstandsverkopen van buiten de EU met een intrinsieke waarde van € 150 of minder. Kiest u voor toepassing van deze regeling en heeft u een invoerregelingnummer (IOSS-nummer) van de Belastingdienst, dan betaalt u geen invoer-BTW. Op het moment dat de klant een product koopt via uw webwinkel, betaalt hij de BTW. Deze BTW draagt u via de IOSS-portal af op basis van het tarief dat geldt in het EU-land van uw klant.
Als u niet kiest voor de invoerregeling of het product is meer dan € 150 waard en u importeert de goederen, dan zijn er drie opties. Is het product bestemd voor een Nederlandse klant en de invoer vindt hier plaats, dan betaalt u de invoer-BTW én de BTW in Nederland. De invoer-BTW kunt u via de BTW-aangifte terugvragen. Als de klant in een andere EU-lidstaat woont en de leverancier stuurt het product direct naar de klant, dan betaalt u in die lidstaat zowel de invoer-BTW als de BTW. BTW-registratie is dan verplicht. De consument kan het product ook zelf importeren. Gaat het om een product met een waarde boven € 150, dan betaalt u naast BTW mogelijk ook invoerrechten!
Voorbeelden
voorbelasting
postbedrijf
IOSS-portal
Bij dropshipping door een Nederlands bedrijf zijn diverse scenario’s mogelijk. Een BTW-specialist kan de gevolgen voor u in kaart brengen. Hieronder enkele voorbeelden:
- Een Franse leverancier levert direct aan een Nederlandse klant. De leverancier stuurt de dropshipper in Nederland een factuur met 0% BTW. De dropshipper berekent de Nederlandse BTW en doet BTW-aangifte in Nederland. Deze BTW mag hij als voorbelasting aftrekken. De lokale levering van de dropshipper aan de klant is ook belast met Nederlandse BTW.
- Een Indiase leverancier levert direct aan een Nederlandse klant. De dropshipper mag als importeur de invoerregeling toepassen en betaalt dus geen Nederlandse invoer-BTW. Doet hij dat niet, dan betaalt hij de Nederlandse invoer-BTW én Nederlandse BTW. De invoer-BTW kan hij terugvragen via de BTW-aangifte. Importeert de klant zelf het product, dan zal het postbedrijf de BTW en invoerrechten van de klant innen.
- Een Amerikaanse leverancier levert direct aan een Italiaanse klant. De dropshipper maakt gebruik van de invoerregeling en betaalt dus geen Italiaanse invoer-BTW. Hij draagt wel de Italiaanse BTW die de klant heeft afgerekend in de webwinkel af via de IOSS-portal aan de Belastingdienst. Blijft de invoerregeling achterwege, dan zijn alle transacties belast in Italië.