5.3 Diensten importeren uit een EU-land
werknemer
werkvisum
zzp’er
In de EU is er een vrij verkeer van personen en diensten. Als u een intracommunautaire dienst afneemt uit een ander EU-land, zijn de volgende situaties mogelijk:
- Iemand uit een ander EU-land komt de dienst in Nederland bij u uitvoeren:
- De dienstverlener komt bij u in loondienst. Controleer of deze werknemer de juiste vergunningen en diploma’s heeft en of u inhoudingsplichtig bent voor de loonheffingen en waar de werknemer sociaal verzekerd is (zie hoofdstuk 4). Moet de werknemer langer dan drie maanden in Nederland blijven om de dienst uit te voeren? Dan heeft die werknemer mogelijk een verblijfsvergunning nodig en vaak ook een machtiging tot voorlopig verblijf (een werkvisum).
- U huurt de dienstverlener in als zelfstandige zonder personeel (zzp’er). Diegene heeft in dat geval een verblijfsvergunning nodig. Voorkom een navorderingsaanslag achteraf voor de loonheffingen en werk conform een modelovereenkomst van de Belastingdienst.
- U neemt een intracommunautaire dienst af uit een EU-land. Moet u BTW in rekening brengen? Het ligt eraan of u de dienst levert aan een particulier of een ondernemer voor de BTW.
Als een dienst in Nederland wordt uitgevoerd, valt deze onder de Nederlandse wetten en regels. Dit is alleen anders als u met de dienstverlener andere afspraken maakt. Op rendement.nl/fadossier vindt u een themapagina met handige tools over werken met zzp’ers.
5.3.2 Intracommunautaire diensten
BTW-nummer
Koopt u een zogeheten intracommunautaire dienst in? Voor de heffing van BTW is het dan van belang of de dienst wordt uitgevoerd door een partij die geen BTW-identificatienummer (BTW-nummer) heeft en dus geen BTW-aangifte doet (bijvoorbeeld een particulier) of door een BTW-ondernemer. Bij afname van een dienst bij partijen zonder een BTW-identificatienummer is de dienst meestal belast in het land waar de dienstverlener is gevestigd.
Business-to-Business
plaats van dienst
verleggingsregeling
Neemt u een dienst af van een ondernemer die gevestigd is in een ander EU-land en beschikt hij over een geldig BTW-identificatienummer? De plaats van dienst is daar waar de afnemer van de dienst gevestigd is. Op basis van B2B-hoofdregel is de dienst dus belast in Nederland. De heffing van BTW wordt namelijk naar u verlegd. U berekent de BTW dan zelf en geeft deze aan in uw BTW-aangifte. De BTW is als voorbelasting aftrekbaar, voor zover u de diensten gebruikt voor belaste omzet. U vult de verlegde BTW in bij rubriek 4b en de aftrekbare BTW vult u in dezelfde BTW-aangifte in bij rubriek 5b. Per saldo betaalt u dan niets. Als u voor afgenomen diensten een factuur ontvangt met BTW, terwijl de verleggingsregeling van toepassing is, mag u de BTW niet in aftrek brengen als voorbelasting.
Op de B2B-hoofdregel dat een intracommunautaire dienst belast is in het land van de afnemer gelden enkele uitzonderingen. Met het hulpmiddel ‘Diensten in en uit het buitenland’ op de website van de Belastingdienst kunt u bepalen op welke wijze u de BTW moet regelen.