7.2 De negatieve giftenaftrek
Voor herroepelijke giften is de negatieve giftenaftrek in het leven geroepen. Hierbij is sprake van een ontbindende voorwaarde, waarbij na verloop van tijd de gever de gift kan herroepen of ontbinden. Hiermee wordt voorkomen dat gevers misbruik maken van de ruime aftrekmogelijkheden.
Herroepelijke schenking
schenking herroepen
negatieve giftenaftrek
Een gever claimt giftenaftrek voor een herroepelijke schenking op het moment dat hij deze doet, ondanks het feit dat hij in principe nog over het vermogen kan beschikken. Hij maakt op een door hem zelf gekozen moment gebruik van zijn bevoegdheid de schenking te herroepen. Op het moment dat hij dat doet, is de gift daarmee feitelijk niet gedaan. De gever zal in het jaar van de schenking giftenaftrek claimen in zijn aangifte IB. Als hij vervolgens in een volgend jaar de schenking herroept, heeft hij ten onrechte van de giftenaftrek genoten. Met de negatieve giftenaftrek moet de gever in het jaar dat de gever de gift herroept, het genoten belastingvoordeel, dat aan die schenking verbonden was, terugnemen en het eerder in aftrek gebrachte bedrag weer tot zijn inkomen uit werk en woning rekenen.
Om fraude bij herroepelijke schenkingen aan te pakken, moeten non-profitorganisaties een melding doen bij de Belastingdienst als een donateur een grote gift zonder reden herroept. Deze melding geldt ook als bij lage bedragen een vermoeden van fraude is.
Voorbeeld
Yasmine is gek met paarden en zegt in 2021 een schenking toe van € 2.500 aan de plaatselijke manege, op voorwaarde dat de manege dit geld besteedt aan zadels. Zodra de manege de zadels heeft aangeschaft, zal Yasmine het geld overmaken. Deze gift geeft zij op in haar aangifte IB over 2021 en profiteert hiermee van de giftenaftrek.
belasting_voordeel
In 2022 blijkt dat de manege nog steeds geen zadels heeft aangeschaft en dus niet voldoet aan haar voorwaarde voor de ontvangst van de schenking. Het genoten belastingvoordeel over de schenking voor Yasmine is niet meer terug te vorderen. Er is dus niet aan de voorwaarde voldaan en Yasmine moet in haar aangifte 2022 een negatieve giftenaftrek in haar aangifte opvoeren om zo het genoten voordeel teniet te doen.