U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Auto van de zaak6. Bijtellingspercentages nu en in de toekomst5.2 Bijtelling per 2020
Voor Onderneming & Fiscus

5.2 Bijtelling per 2020

Dit artikel is eerder verschenen als Themadossier Salaris Rendement
Publicatiedatum: augustus 2020

algemeen ­percentage

Als duidelijk is dat er wegens privégebruik moet worden bijgeteld, moet u de hoogte van het privégebruik berekenen. Dit doet u met het bijtellingspercentage en de -grondslag. Per loontijdvak rekent u een evenredig deel van dit privégebruik tot het loon van de werknemer. In 2020 bedraagt het algemene bijstellingspercentage 22%. Dit percentage kan lager zijn bij een milieuvriendelijke auto. De milieuvriendelijkheid van een auto wordt bepaald door de CO2-uitstoot.

Deze bijtelling geldt ook als de werknemer de auto tijdelijk niet privé gebruikt maar deze hem wel ter beschikking staat, bijvoorbeeld tijdens vakantie of ziekte.

Bijtellingspercentages per 2020

Percentages 2020 CO2-uitstootgrenzen
8%
  • geen uitstoot en grondslag € 45.000 of lager
  • waterstofauto’s
22%
  • >0 gram/kilometer
  • elektrische auto’s met een grondslag boven de € 45.000

eerste ­toelating

Stel dat uw onderneming aan een werknemer een auto ter beschikking stelt van € 80.000 (grondslag voor de bijtelling). De datum eerste toelating is 1 mei. De bijtelling per maand is dan € 941,66 ((€ 45.000 × 8%)/12) + ((€ 35.000 × 22%)/12)

5.2.1 Auto’s zonder CO2-uitstoot

relevant

eerste tenaamstelling

De afgelopen jaren zijn de bijtellingsregels regelmatig aangepast. Het moment van eerste tenaamstelling of toelating kan daardoor relevant zijn voor bijtelling. Voor auto’s zonder CO2-uitstoot heeft dit de volgende gevolgen:

  • eerste toelating in 2019:
    • voor elektrische auto’s geldt een bijtelling van 4% voor zover de grondslag € 50.000 of lager is;
    • voor elektrische auto’s geldt een bijtelling van 22% voor het deel van de grondslag boven € 50.000;
    • voor waterstofauto’s geldt een bijtelling van 4% voor de hele grondslag.
  • eerste toelating in 2018 of 2017: bijtelling van 4% gedurende zestig maanden;
  • eerste toelating vóór 1 januari 2017: het bijtellingspercentage is dan afhankelijk van de datum eerste tenaamstelling;

Lagere bijtelling gedurende zestig maanden

begin termijn

opnieuw

Voor auto’s met een eerste tenaamstelling op of na 1 januari 2012 kan de lagere bijtelling gelden gedurende zestig maanden. Deze termijn begint te lopen op de eerste dag van de maand na de maand waarin de eerste toelating of tenaamstelling (vóór 1 januari 2017) valt. Na verloop van zestig maanden bepaalt u opnieuw het bijtellingspercentage. Geldt dan een ander bijtellingspercentage, dan moet u dit toepassen voor de resterende maanden. Daarna bepaalt u jaarlijks het bijtellingspercentage.

  • eerste tenaamstelling in 2016: bijtelling van 4% gedurende zestig maanden;
  • eerste tenaamstelling in 2015: bijtelling van 4% gedurende zestig maanden. Na afloop van de zestigmaandentermijn bedraagt de bijtelling gedurende de rest van het jaar 11% voor zover de grondslag € 45.000 of lager is en 25% over het deel van de grondslag boven de € 45.000;
  • eerste tenaamstelling vóór 1 januari 2015: de bijtelling bedraagt 11% voor zover de grondslag voor de bijtelling € 45.000 of lager is en 25% over het deel van de grondslag boven de € 45.000;

5.2.2 Auto’s met CO2-uitstoot van meer dan nul

afwijkende bijtelling

datum eerste tenaamstelling

Voor auto’s met een CO2-uitstoot van meer dan nul, maar niet meer dan vijftig gram per kilometer geldt een afwijkende bijtelling. De hoogte van de bijtelling hangt ook af van het moment van eerste toelating of tenaamstelling. De bijtelling is als volgt:

  • eerste toelating in 2019, 2018 of 2017: de bijtelling bedraagt 22%;
  • eerste toelating vóór 1 januari 2017: het bijtellingspercentage is afhankelijk van datum eerste tenaamstelling;
  • eerste tenaamstelling 2016: bijtelling bedraagt 15% gedurende zestig maanden;
  • eerste tenaamstelling in december 2015: bijtelling bedraagt 7% gedurende zestig maanden;
  • eerste tenaamstelling in de periode januari tot en met november 2015: bijtelling bedraagt 7% gedurende zestig maanden. Zijn de zestig maanden voorbij, dan is de bijtelling 25% voor de resterende maanden in 2020;
  • eerste tenaamstelling vóór 1 januari 2015: bijtelling bedraagt 25%.

Wisselt de auto van eigenaar of stelt u de auto ter beschikking aan een andere werknemer, dan verandert het bijtellingspercentage niet.

5.2.3 Auto’s met CO2-uitstoot van meer dan vijftig gram

vóór 1 januari 2017

Voor auto’s met een CO2-uitstoot van meer dan vijftig gram per kilometer gold vóór 1 januari 2017 een afwijkende bijteling. De hoogte van de bijtelling voor deze auto’s hangt ook af van het moment van eerste toelating of tenaamstelling. De bijtellingspercentages voor deze auto’s van de zaak zijn als volgt:

  • eerste toelating in 2019, 2018 of 2017: de bijtelling bedraagt 22%;
  • eerste toelating vóór 1 januari 2017: het bijtellingspercentage is afhankelijk van datum eerste tenaamstelling;
  • eerste tenaamstelling in 2016:
    • CO2-uitstoot van meer dan vijftig maar niet meer dan 106 gram per kilometer, dan bedraagt de bijteling 21% gedurende zestig maanden.
    • Bij een CO2-uitstoot van meer dan 106 gram per kilometer bedraagt de bijtelling 25%;
  • eerste tenaamstelling in 2015:
    • CO2-uitstoot van meer dan vijftig maar niet meer dan 82 gram per kilometer, dan bedraagt de bijtelling 14% gedurende zestig maanden. Zijn de zestig maanden voorbij, dan is de bijtelling 25% voor de resterende maanden in 2020.
    • Bij een CO2-uitstoot van meer dan 82 gram maar niet meer dan 110 gram per kilometer bedraagt de bijtelling 20% gedurende zestig maanden. Zijn de zestig maanden voorbij, dan is de bijtelling 25% voor de resterende maanden in 2020.
    • Bedraagt de CO2-uitstoot meer dan 110 gram per kilometer, dan is de bijtelling 25%.
  • eerste tenaamstelling vóór 1 januari 2015: de bijtelling bedraagt 25%.