6.3 Voordelen fiscale eenheid voor de BTW
recht op aftrek
Een groot voordeel van een fiscale eenheid is dat u kunt volstaan met één (geconsolideerde) aangifte BTW voor alle vennootschappen die binnen de fiscale eenheid vallen, maar die verder juridisch zelfstandig zijn en onder eigen naam handelen. Een fiscale eenheid BTW heeft ook deze voordelen:
- De ondernemingen binnen de fiscale eenheid hoeven bij onderlinge transacties geen BTW in rekening te brengen.
- Door opname in een fiscale eenheid krijgen ondernemers die anders geen recht hebben op BTW-aftrek, nu wel recht op aftrek van voorbelasting. Denk aan ondernemingen die (gedeeltelijk) vrijgestelde prestaties verrichten.
Aftrek voorbelasting
Het gevolg van het bestaan van een fiscale eenheid is ook dat de aftrek van voorbelasting wordt bepaald door de prestaties tegenover derden van de combinatie als geheel. Als de prestaties van de fiscale eenheid belast zijn, is de voorbelasting aftrekbaar en is er geen probleem. Maar dit zal in de praktijk niet altijd het geval zijn.
Voorbeeld gedeeltelijk aftrekrecht
Bakker Advies bv verleent adviesdiensten aan vijf kinderdagverblijven. Flink Bouw bv verhuurt vastgoed aan dezelfde kinderdagverblijven. De activiteiten van De Bakker Advies bv zijn belast met BTW, de verhuuractiviteiten van Flink Bouw bv zijn vrijgesteld. De accountant stuurt een factuur naar Bakker Advies bv. Zolang Bakker Advies bv geen deel uitmaakt van een fiscale eenheid is alle BTW aftrekbaar.
Voorbelasting
Stel dat Bakker Advies bv en Flink Bouw bv een fiscale eenheid vormen, dan moet het aftrekrecht op het niveau van de fiscale eenheid worden bepaald. Door de vrijgestelde activiteiten van Flink Bouw bv komt niet alle voorbelasting in aanmerking voor aftrek. Buiten de fiscale eenheid was voor Flink Bouw bv de hele voorbelasting niet aftrekbaar. Binnen de fiscale eenheid is er nu een gedeeltelijk aftrekrecht.