5.3 Zakelijke bijeenkomsten

Als u een bijeenkomst bezoekt wat onder één van de volgende noemers valt, zijn de kosten beperkt aftrekbaar:

• congressen;
• seminars;
• symposia;
• excursies;
• studiereizen;
• de reis- en verblijfkosten die u maakt voor en tijdens het bijwonen van de bijeenkomst.

congres

De aftrekbeperking geldt alleen voor de deelnemer. Organiseert u zelf een congres of seminar, dan zijn de kosten wel volledig aftrekbaar.

5.3.1 Inhoud van de bijeenkomst

evenement

diploma

Congressen, seminars en dergelijke zijn voornamelijk korte en vrijblijvende evenementen. Als het gaat om een vakcursus of bedrijfsopleiding, dan zijn de kosten wel volledig aftrekbaar. Voor de beoordeling of het onder de gemengde kosten valt of onder volledig aftrekbare studiekosten, moet u naar de inhoud van de bijeenkomst kijken. De titel seminar of symposium alleen is niet leidend. Of er wel of geen diploma kan worden behaald, is ook niet doorslaggevend.

5.3.2 Reis- en verblijfkosten

Als u reis- en verblijfkosten maakt in verband met de hierboven genoemde evenementen, dan zijn die kosten tot maximaal € 1.500 (beperkt) aftrekbaar. Het meerdere boven dit bedrag is niet aftrekbaar.

drempel­bedrag

Voor een IB-ondernemer zijn er twee mogelijkheden om de beperkte aftrekbaarheid van de gemengde kosten toe te passen. De hoofdregel is dat een drempelbedrag van € 4.800 niet aftrekbaar is. Alle kosten daarboven zijn volledig aftrekbaar. U kunt er ook voor kiezen om van de hoofdregel af te wijken en de werkelijke kosten voor 80% in aftrek te brengen. Als u hiervan gebruikmaakt, vermeldt u dit in de aangifte en corrigeert u 20% van de werkelijke kosten.

Voordeliger

samenwerkingsverband

Als de daadwerkelijke beperkt aftrekbare kosten minder dan € 24.000 bedragen, is de procentuele aftrek voordeliger. Bij een hoger bedrag kunt u beter kiezen voor het drempelbedrag dat geldt per ondernemer. Bij een samenwerkingsverband mag elke ondernemer afzonderlijk zelf de keuze maken tussen het drempelbedrag of de procentuele aftrek.

5.3.3 Gemengde kosten aanwijzen als eindheffingsloon

vrije ruimte

Als u gemengde kosten maakt voor uw personeelsleden, dan kunt u deze kosten aanwijzen als eindheffingsloon en de vrije ruimte binnen de werkkostenregeling (WKR) benutten (zie hoofdstuk 9). Op die manier zou u de aftrekbeperking mogelijk kunnen ontlopen. Gerechtshof Amsterdam heeft echter geoordeeld dat deze vlieger niet opgaat. De loonbestanddelen moeten namelijk effectief in de loonbelasting zijn betrokken, omdat deze kosten anders op geen enkele wijze in aftrek beperkt worden.

Doorbelaste kosten

factuur

Belast u de gemengde kosten door aan een afnemer, dan mag u de kosten volledig aftrekken. Wel moet u deze kosten gespecificeerd op de factuur vermelden. Bij uw afnemer zijn de kosten vervolgens beperkt aftrekbaar.