U bent hier

Onderneming & Salaris
…
Loon in natura10. Waardering loon in natura
Voor Onderneming & Salaris

10. Waardering loon in natura

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: april 2022

Geldt een verstrekking of terbeschikkingstelling aan werknemers als (belast) loon, dan moet u hier een waarde aan toekennen voor de verwerking ervan voor de loonheffingen. Bij de waardering van loon in natura kan het zijn dat u de factuurwaarde of consumentenprijs moet aanhouden, of dat er een vast bedrag van toepassing is. Zorg dat u weet wat de verstrekking of terbeschikkingstelling fiscaal waard is!

verrassingen voorkomen

Om financiële verrassingen achteraf zoals naheffingen en boetes te voorkomen, is het van belang dat u het belaste loon in natura aan uw werknemers voor de juiste waarde in uw (salaris)administratie verwerkt. Als u hierbij twijfelt, kunt u het beste contact opnemen met de Belastingdienst.

10.1 Factuurwaarde

Als hoofdregel geldt dat u voor loon in natura de waarde in het economisch verkeer moet aanhouden, tenzij u over een (inkoop)factuur van een onafhankelijke derde beschikt. In dat geval – wat in de praktijk meestal zo is – moet u namelijk van die factuurwaarde (inclusief BTW) uitgaan. Heeft u de (inkoop)factuur nog niet ontvangen als u loonaangifte...

10.2 Winkelwaarde

Als u niet over een factuur beschikt – en die ook niet later nog komt – of wel een factuur heeft maar die van een verbonden vennootschap afkomstig is, moet u voor het loon in natura dus uitgaan van de waarde in het economisch verkeer. Die waarde is de gebruikelijke verkoop- of winkelwaarde (inclusief BTW), oftewel de consumentenprijs (inclusief...

10.3 Vastgestelde waarde

Voor bepaalde vormen van loon in natura moet u een vastgestelde waarde hanteren. Dat kan zowel een daadwerkelijke waarde zijn als een bedrag van € 0, de zogenoemde nihilwaardering. Als er zo’n forfaitaire waarde of normbedrag geldt, moet u – in afwijking van de hiervoor besproken hoofdregel – van dat vaste bedrag uitgaan. Hierna komen de vormen...

10.4 Bijdrage werknemer

Het kan zijn dat werknemers een eigen bijdrage moeten betalen voor een verstrekking of terbeschikkingstelling die u aan hen doet. U mag zo’n werknemersbijdrage dan in mindering brengen op de eventueel te belasten waarde, maar niet verder dan tot € 0. Er mag namelijk geen negatief bedrag aan loon in natura ontstaan. Als u het loon in natura als...