Handboek Loonheffingen 2025 is online gepubliceerd
De Belastingdienst heeft het Handboek Loonheffingen 2025 online gepubliceerd. Het gaat om de versie van maart 2025. In het Handboek staat alle informatie over de loonheffingen voor 2025 die belangrijk is voor werkgevers.
Het Handboek Loonheffingen 2025 is het naslagwerk van de Belastingdienst over alles wat met de aangifte loonheffingen te maken heeft. Eerder publiceerde de fiscus de belangrijkste inhoudelijke wijzigingen al in de Nieuwsbrief Loonheffingen 2025. Deze aanpassingen zijn nu in het Handboek verwerkt. Bovendien heeft de Belastingdienst verschillende informatie verduidelijkt, aangevuld en gewijzigd. Voorin in het Handboek staat een ‘versiebeheer’ met alle aanpassingen.
30%-regeling heet nu expatregeling
In de versie van 2025 heeft de Belastingdienst de 30%-regeling vervangen door de term expatregeling. Dit heeft te maken met de overgang naar een 27%-regeling per 2027. Een andere aanpassing heeft te maken met de opheffing van het handhavingsmoratorium. De paragraaf die over de beoordeling arbeidsrelatie, webmodule, modelovereenkomsten en handhaving gaat, heeft de fiscus herschreven en daarbij ook bijlage 3 vernieuwd met de toelichting beoordeling arbeidsrelaties (het beslis- en afwegingskader).
Op verschillende plekken in het Handboek is toegelicht dat voor de loonaangifte de voorwaarde geldt dat per kalenderjaar in de inkomstenverhouding (IKV) het cumulatieve bedrag aan ingehouden loonbelasting/premie volksverzekeringen niet negatief mag zijn. Deze voorwaarde geldt ook voor de situatie dat een werkgever verschillende lonen voor de berekening van de loonheffingen samenvoegt, maar waarbij hij de verschillende lonen wel verwerkt in meerdere IKV’s.
Lage-inkomensvoordeel vervallen
Daarnaast is ook het gedeelte over reizen met openbaar vervoer herschreven. Per 1 januari 2024 is de gerichte vrijstelling voor ov-kaarten verruimd en deze is per 1 januari 2025 verder verduidelijkt. Dit is nu verwerkt in het Handboek en daarbij is toegevoegd dat de gerichte vrijstelling voor ov-kaarten per 2025 ook voor buitenlands openbaar vervoer geldt, onder dezelfde voorwaarden als voor binnenlands ov.
Grote aanpassingen zijn te vinden in het hoofdstuk over loonkostenvoordeel en lage-inkomensvoordeel (LIV), naar aanleiding van de wijzigingen per dit jaar en de jaren hiervoor. Bovendien is toegelicht dat het recht op LIV bij de overgang van een onderneming onder voorwaarden mee overgaat naar de verkrijgende werkgever. Dit naar aanleiding van een recente hofuitspraak.
Trefwoordenregister van Handboek Loonheffingen beschikbaar
Gebruikers die graag een papieren versie van het Handboek raadplegen, moeten het zelf printen. Een trefwoordenregister is dan erg handig, maar de Belastingdienst maakt dit al jaren niet meer. Daarom stelde Rendement zoals ieder jaar alsnog het complete Handboek Loonheffingen 2025 met register (tool) samen.