Toets inkomen voor 30%-regeling regelmatig

Bij een buitenlandse werknemer met specifieke kennis of vaardigheden kan een deel van zijn salaris onder voorwaarden onbelast uitbetaald worden. Een organisatie moet dan regelmatig controleren of de werknemer nog aan de inkomensnorm voor de 30%-regeling voldoet.

Buitenlandse werknemers kunnen onder de 30%-regeling vallen als ze over een specifieke deskundigheid beschikken die schaars is op de Nederlandse arbeidsmarkt. De 30%-regeling houdt in dat een organisatie een deel van het loon van de buitenlandse werknemer zonder verder bewijs onbelast mag uitkeren als vergoeding voor de extra kosten die hij maakt voor zijn verblijf in het buitenland.

Specifieke deskundigheid is gekoppeld aan salarisnorm

De Belastingdienst gaat ervan uit dat er sprake is van zo’n specifieke deskundigheid als de werknemer voldoet aan een bepaalde salarisnorm. Die bedraagt in 2025 op jaarbasis € 46.660 exclusief de onbelaste vergoeding. Voor jonge masters en promovendi die jonger zijn dan 30 jaar geldt een verlaagde salarisnorm van € 35.468 per jaar (2025).
Er geldt wel een bovengrens voor het loon dat onder de 30%-regeling mag vallen (artikel). Deze bedraagt in 2025 € 246.000. Voor wetenschappers en onderzoekers bij bepaalde onderwijs- en onderzoeksinstellingen geldt geen salarisnorm.

Inkomen voor 30%-regeling toetsen

Krijgt een organisatie van de Belastingdienst via een beschikking toestemming om de 30%-regeling toe te passen voor een werknemer? Dan moet de organisatie van tijd tot tijd toetsen of de werknemer nog aan de inkomensnorm voldoet. Daarbij gelden de volgende regels:

• Als het fiscaal loon van de werknemer in een kalenderjaar onder de salarisnorm blijft, vervalt de 30%-regeling met terugwerkende kracht voor het hele kalenderjaar.
• Als een werknemer in de loop van het jaar in dienst treedt of juist uit dienst gaat, moet de werkgever de salarisnorm naar rato berekenen.