Maak de balans op voor de aangifte WKR 2024

Heeft een organisatie in 2024 meer ondergebracht in de vrije ruimte dan aan vrije ruimte beschikbaar was? Dan moet over het meerdere 80% eindheffing worden afgedragen, uiterlijk met de aangifte loonheffingen over het tweede tijdvak van 2025.

Jaarlijks moeten werkgevers de balans opmaken wat betreft de vrije ruimte van de werkkostenregeling (WKR). Overschrijdt het bedrag aan vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen dat een organisatie in 2024 aanwees als eindheffingsloon de beschikbare vrije ruimte? Dan betaalt de organisatie 80% eindheffing over het surplus.

Deadline voor aangeven en betalen eindheffing

De eindheffing moet uiterlijk over het tweede tijdvak van 2025 verwerkt worden in de aangifte loonheffingen. Bij een maandaangifte geldt de aangifte van februari als uiterste moment, met 31 maart als deadline.
Alleen als de inhoudingsplicht van een organisatie in de loop van het kalenderjaar eindigt, is de deadline op een ander moment. Dan moet de organisatie de eindheffing uiterlijk aangeven en betalen in de aangifte over het tijdvak waarin de plicht stopt.
Het is ook toegestaan om de eindheffing al eerder aan te geven en te betalen, bijvoorbeeld in de laatste aangifte loonheffingen van het kalenderjaar, of in ieder aangiftetijdvak gedurende het jaar. Als na afloop van het jaar blijkt dat een organisatie te veel of te weinig eindheffing heeft betaald, moet dat alsnog uiterlijk in de aangifte loonheffingen over het tweede tijdvak van het volgende jaar rechtgetrokken worden.

Hoogte van de vrije ruimte

De vrije ruimte bedraagt een percentage van de loonsom van een organisatie. Over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom was het percentage 1,92% in 2024, over het deel daarboven 1,18%.
Het berekenen van de vrije ruimte (tool) en eventuele eindheffing mag in bepaalde gevallen ook op concernniveau, mits alle concernonderdelen het hele kalenderjaar een concern vormen. Bij toepassing van de concernregeling (infographic) tellen de loonsommen van de diverse concernonderdelen samen voor de vrije ruimte. In deze collectieve ruimte kunnen alle concernonderdelen als eindheffingsloon aangewezen vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen onderbrengen.