Gemengde kosten tot € 5.700 niet aftrekbaar in 2025
Ondernemers kunnen in principe hun gemaakte kosten in mindering brengen op de winst. Maar dat geldt niet voor alle kosten, want de zogeheten 'gemengde kosten' zijn tot een drempelbedrag juist niet aftrekbaar. Deze drempel is voor 2025 omhooggegaan van € 5.600 (2024) naar € 5.700.
De gemengde kosten (infographic) zijn kosten die weliswaar voor de onderneming zijn gemaakt, maar die ook een privétintje hebben. Volgens de wet zijn dat deze kosten:
- kosten van voedsel, drank en genotmiddelen;
- representatiekosten, zoals recepties en feesten;
- kosten van congressen, seminars, symposia, excursies en studiereizen.
Het ‘privédeel’ van deze kosten is niet aftrekbaar is van de winst. Daarom geldt een drempelbedrag. Heeft een ondernemer méér gemengde kosten dan het drempelbedrag, dan is het deel boven de drempel wel aftrekbaar. Het bedrag is voor 2025 omhooggegaan van € 5.600 naar € 5.700.
Gemengde kosten in de inkomstenbelasting
Voor een ondernemer voor de inkomstenbelasting is dus € 5.700 aan gemengde kosten niet aftrekbaar van de winst. Hij mag er in de aangifte ook voor kiezen om de 80%-regeling te gebruiken. Hij mag dan 80% van de gemengde kosten wél in aftrek brengen, maar de overige 20% dus niet. Dit percentage van 80% is gelijkgebleven aan 2024.
Ook VPB heeft regeling voor gemengde kosten
In de vennootschapsbelasting (VPB) werkt het net iets anders. Een VPB-plichtige onderneming mag tot € 5.700 aan gemengde kosten niet in mindering brengen op de winst. Of, als dat hoger is, 0,4% van de totale loonsom van de onderneming.
Ook in de VPB bestaat er een alternatieve regeling. Maar daarbij mogen ondernemingen standaard maar 73,5% van de gemengde kosten in aftrek brengen, en 26,5% dus niet. Ook dit percentage is hetzelfde als 2024.
In Fiscaal Rendement nummer 1-2025 is opgenomen dat het grensbedrag voor gemengde kosten nog € 5.600 is. Bij het bekend worden van het nieuwe bedrag van € 5.700 lag het blad al bij de drukker, waardoor dit bedrag niet meer aangepast kon worden!