Aanwenden risicopremies voor hoger pensioen mag niet

Naast ouderdoms- en partnerpensioen kunnen werknemers zich ook verzekeren voor andere pensioenvormen via risicopremies. De verzekerde risico’s zullen zich echter niet altijd voordoen. Wat gebeurt er dan met (het overschot aan) risicopremies?

Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen (CAP) van de Belastingdienst publiceerde een V&A over dit onderwerp met als kernvraag: Is een eventueel overschot aan risicopremies ook aan te wenden voor hoger ouderdomspensioen of partnerpensioen bij overlijden op of na pensioendatum? Het CAP stelde dat dit fiscaal niet is toegestaan om een aantal redenen.

Wat zijn risicopremies?

Veel werknemers bouwen pensioen op via de werkgever. De in te leggen premie voor een ouderdomspensioen en een partnerpensioen bij overlijden op of na pensioendatum bedraagt (volgens de Wet op de loonbelasting 1964) ten hoogste 30% van de pensioengrondslag. Deze premiegrens is onder andere exclusief risicopremies.
Een risicopremie is een premie die betaald wordt voor een verzekering waarin geen (waarde)opbouw plaatsvindt. Als het risico zich niet voordoet blijft er geen waarde achter, net zoals bij een schadeverzekering. Via een risicopremie worden de volgende pensioenvormen verzekerd: partnerpensioen bij overlijden voor pensioendatum, wezenpensioen, nabestaandenoverbruggingspensioen, arbeidsongeschiktheidspensioen en premievrijstelling bij arbeidsongeschiktheid.

Overschot risicopremies niet anders aanwendbaar

Risicopremies mogen betaald worden naast de normale premie voor het ouderdomspensioen. Sommige pensioenuitvoerders brengen deze premies onder in een (risico)reserve. Volgens het CAP kunnen vergoedingen voor kosten en de risicopremies niet aangewend worden voor hogere aanspraken op ouderdomspensioen of partnerpensioen bij overlijden op of na pensioendatum. Dit is het geval omdat:

• de betaalde risicopremie voor partnerpensioen dat ingaat bij overlijden voor pensioendatum geen waarde heeft als de deelnemer blijft leven (en het verzekerde risico zich dus niet voordoet);
• met risicopremies geen kapitaal opgebouwd kan worden;
• het niet mogelijk is een eventueel overschot in een reserve dat is opgebouwd uit risicopremies toe te voegen aan kapitalen voor opgebouwde pensioenaanspraken.

Overschot voorkomen

Wel kan een overschot aan risicopremie voorkomen worden door periodiek een aangepaste premieberekening te maken. Als er eventueel een overschot ontstaat, kan dit verrekend worden met een lagere premiestelling in de toekomst.