Renteaftrekbeperking VPB in 2025 naar 25%

Voor ondernemingen in de vennootschapsbelasting (VPB) gaat vanaf volgend jaar het percentage dat geldt voor de algemene renteaftrekbeperking omhoog van 20% naar 25%. Tegelijkertijd krijgen verhuurders van vastgoed een verdere beperking van de aftrek voor de kiezen.

Ondernemingen kunnen rente op leningen aftrekken in de VPB, maar er gelden daarbij wel beperkingen. Zo zijn er specifieke renteaftrekbeperkingen (infographic) voor zogeheten 'besmette' rechtshandelingen tussen ondernemingen. Dan gaat het bijvoorbeeld om een moeder-bv die een dividenduitkering aan een dochter-bv niet uitbetaalt, maar schuldig blijft. In dat geval is de rente in principe niet aftrekbaar.

Algemene renteaftrekbeperking

Naast deze beperkingen in specifieke situaties, geldt er sinds 2019 ook een algemene renteaftrekbeperking, ook wel bekend als de earningsstrippingsmaatregel. Daardoor is de rente niet meer aftrekbaar als het saldo van ontvangen en betaalde rente hoger is dan:

• 20% van de EBITDA van een onderneming (winst vóór aftrek van rentelasten, belastingen en afschrijvingen); of
• € 1 miljoen.

Het gaat hier om het hoogste van deze twee bedragen. Dat wil zeggen dat als een onderneming onder de grens van € 1 miljoen blijft, alle rente gewoon aftrekbaar is. Dat blijft ook zo, in de plannen van het kabinet. Maar wil de regering het andere grensbedrag verhogen met ingang van 2025, van 20% naar 25%. Die maatregel moet volgens het kabinet helpen om het vestigingsklimaat in Nederland te verbeteren. Door de verhoging naar 25% zorgt Nederland dat het percentage 'meer in lijn is met het Europese gemiddelde'. Daarmee wordt het beleid iets minder streng, want het vorige kabinet heeft de grens juist verlaagd van de oorspronkelijke 30% naar 20%.

Actie tegen 'opknippen' vastgoedlichamen

Aan de andere kant neemt het kabinet óók maatregelen tegen ondernemingen die zichzelf 'opknippen' om belastingvoordeel te behalen. Want meerdere ondernemingen samen komen misschien wel boven de grens van € 1 miljoen uit en krijgen dus te maken met aftrekbeperking. Maar als de ondernemingen afzonderlijk onder die grens blijven, is die aftrekbeperking er niet. Dat opknippen vindt het kabinet onwenselijk, en daarom komen er maatregelen. Omdat 'uit de praktijk het signaal' komt dat dit soort praktijken met name bij verhuurd vastgoed voorkomt, richten die maatregelen zich ook specifiek op die sector. Het voorstel is om voor 'aan derden verhuurd vastgoed' de drempel van € 1 miljoen helemaal buiten beschouwing te laten. Dat zou betekenen dat er helemaal geen renteaftrek meer mogelijk is.

Download de belangrijkste Prinsjesdagstukken in pdf, zodat u snel de achtergrondinformatie bij de hand heeft.