Voorkom dubbeltellingen bij excessief lenen

Het kabinet heeft op Prinsjesdag een wetsvoorstel bekendgemaakt dat dubbeltellingen bij excessief lenen bij samenwerkingsverbanden moet voorkomen. Er worden bepaalde verplichtingen uitgesloten van de schulden die normaal gesproken wel meetellen voor de bepaling of er excessief wordt geleend.

De Wet excessief lenen bij eigen vennootschap (artikel) is in werking getreden per 1 januari 2023 en regelt dat als een aanmerkelijkbelanghouder die meer dan € 500.000 (maximumbedrag 2024) leent van de eigen vennootschap, het bovenmatige deel wordt belast in box 2 van de inkomstenbelasting. Het maximumbedrag in 2023 was € 700.000. Het maximumbedrag wordt vervolgens verhoogd met het bedrag van dit bovenmatige deel.

Wet had onbedoeld gevolg

Deze wet had echter een onvoorzien en onbedoeld gevolg bij samenwerkingsverbanden, waardoor dubbeltellingen ontstonden. Dit gevolg wordt met het volgende wetsvoorstel voorkomen. Het voorstel heeft terugwerkende kracht tot 1 januari 2023. De voorgestelde maatregel regelt dat verplichtingen die voortvloeien uit de verbondenheid van de participanten in een samenwerkingsverband, worden uitgesloten van het schuldenbegrip. Daarmee wordt een belangrijke dubbeltelling vermeden. Daarnaast wordt een samentelbepaling ingevoerd voor situaties waarin een schuld voor meer dan de nominale waarde bij verschillende belastingplichtigen die participeren in een samenwerkingsverband in aanmerking wordt genomen bij de berekening van het box 2-voordeel.

Download de belangrijkste Prinsjesdagstukken in pdf, zodat u snel de achtergrondinformatie bij de hand heeft.