Reparatie van de kwijtscheldingswinstvrijstelling

Momenteel is er een ongewenste samenloop tussen de kwijtscheldingswinstvrijstelling en de beperking van de verrekening van verliezen boven de € 1 miljoen. In het Belastingplan 2025 is daarvoor een maatregel opgenomen. In situaties met te verrekenen verliezen van meer dan € 1 miljoen wordt de kwijtscheldingswinst volledig vrijgesteld voor zover de kwijtscheldingswinst de in het jaar geleden verliezen overtreft.

Bij een herstructurering of het sluiten van een onderhands akkoord kan de schuldeiser zijn schulden kwijtschelden. Dit betekent dat de schuldenaar de schuld of een deel van de schuld niet hoeft terug te betalen. Hierdoor ontstaat er een winst bij de schuldenaar. In de vennootschapsbelasting is een regeling opgenomen, zodat deze winst onder voorwaarden is vrijgesteld. Dit is de zogenoemde kwijtscheldingswinstvrijstelling. Een belangrijke voorwaarde is dat de schuldenaar de winst eerst moet verrekenen met eventuele verliezen uit voorgaande jaren en het verlies in het jaar van kwijtschelding. 

Beperking voor verrekening verliezen opgenomen

Daarnaast is er sinds 2022 een beperking opgenomen van de verrekening van verliezen. Bij een belastbare winst hoger dan € 1 miljoen, kunt u € 1 miljoen gebruiken voor verliesverrekening en 50% van de winst boven de € 1 miljoen. Dus stel dat de winst € 9 miljoen is, dan komt € 5 miljoen in aanmerking voor verliesverrekening (dat is € 1 miljoen + 50% van € 8 miljoen). Hierdoor is er altijd vennootschapsbelasting verschuldigd als de verrekenbare verliezen meer dan € 1 miljoen bedragen en er een belaste winst (incusief kwijtscheldingswinst) in het kwijtscheldingsjaar is van meer € 1 miljoen. 

Aanpassing kwijtscheldingswinstvrijstelling vennootschapsbelasting 

Het voorgaande betekent dat er na het bereiken van een onderhands akkoord alsnog sprake is van een belastingschuld. Dit komt niet overeen met de doelstelling uit de Wet homologatie onderhands akkoord (WHOA) en kan een akkoord in de weg zitten. In het Belastingplan 2025 is daarom een wijziging opgenomen van de kwijtscheldingswinstvrijstelling in de vennootschapsbelasting. Deze wijziging zorgt ervoor dat in situaties met te verrekenen verliezen van meer dan € 1 miljoen de kwijtscheldingswinst volledig wordt vrijgesteld voor zover de kwijtscheldingswinst de in het jaar geleden verliezen overtreft. Zijn de te verrekenen verliezen niet hoger dan € 1 miljoen, dan blijft de huidige regeling gewoon in stand. 

Download de belangrijkste Prinsjesdagstukken in pdf, zodat u snel de achtergrondinformatie bij de hand heeft.