Wat kunnen bv’s en dga’s verwachten op Prinsjesdag 2024?

Prinsjesdag is nabij; de begrotingsplannen voor 2025 liggen bij het ministerie van Financiën wachtend op de onthulling van volgende week. Desondanks sijpelen er eerder wel eens wat details naar buiten. Zo kunnen bv’s en directeuren-grootaandeelhouders (dga’s) veranderingen in de inkomstenbelastingtarieven verwachten. Maar hoe zal het de tarieven voor de vennootschapsbelasting (VPB) vergaan?

Lees ook: De verwachte verdere plannen voor Prinsjesdag op het gebied van de inkomstenbelasting en de loonbelasting.

Het is bijna de derde dinsdag van september, wat betekent dat de onthulling van de begrotingsplannen voor 2025 door het kabinet-Schoof nadert. Er zijn al enkele verwachtingen geschept over de zaken waarmee bv's en dga's in 2025 te maken kunnen krijgen. In het hoofdlijnenakkoord is aangekondigd dat het percentage voor de renteaftrekbeperking (de earningsstrippingmaatregel) in de VPB zal worden verhoogd van 20% naar het Europees gemiddelde van 25%. Voor de rente op leningen tot  € 1 miljoen geldt deze beperking niet.

Box 1 ziet nieuwe schijf, toptarief box 2 weer terug naar af 

Ter ondersteuning van de lagere inkomens komt er een nieuw belastingtarief in de IB in box 1. Het box 2-toptarief was per 1 januari 2024 met 2% verhoogd, maar zal in 2025 opnieuw worden herzien. Momenteel is het tarief 24,5% tot een box 2-inkomen van € 67.000 en 33% over het bedrag daarboven. Dit toptarief van 33% zal in 2025 weer worden verlaagd naar 31%. Ook wordt verwacht dat het huidige percentage (36%) van het box 3-tarief wordt verlaagd. Wat deze precieze verlaging zal zijn is nog niet bekend. 

Grens BOR-vrijstelling wordt verhoogd

Kleine en middelgrote bedrijven die met bedrijfsopvolging te maken krijgen kunnen in 2025 mogelijk voordeel halen uit een verhoogde vrijstelling van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Verwacht wordt dat vanaf 2025 geen schenk- of erfbelasting meer betaald hoeft te worden tot de bedrijfswaardegrens van € 1,5 miljoen, in plaats van de huidige grens van € 1.325.253. Het percentage van de vrijstelling boven deze grens zal daarnaast wel worden verlaagd van 83% naar 75%.  

Maatregelen tegen dubbeltelling excessief lenen 

Per 1 januari 2024 is het maximumbedrag voor de regeling excessief lenen van € 700.000 naar € 500.000 gegaan. Lenen van de bv als personenvennootschap boven deze € 500.000 wordt hierbij gezien als een dividenduitkering (belast via box 2 van de IB), daarmee kan het in specifieke situaties voorkomen dar er een dubbeltelling ontstaat. Momenteel wordt er daarom gewerkt aan de voorkoming van deze onvoorziene dubbeltellingen.

Voorzover bekend gaat het kabinet niet tornen aan de tarieven voor de VPB. Dus die blijven 19% tot en met € 200.000 en daarboven 25,8%.