Veranderingen voor de KOR per 1 januari 2025

Een aantal regels voor de kleineondernemersregeling (KOR) in de BTW gaat per 1 januari 2025 veranderen. Daarnaast kunnen BTW-ondernemers ook de KOR gaan aanvragen in andere EU-landen per die datum, de zogenoemde EU-KOR.

Een BTW-ondernemer met een omzet die in een jaar niet hoger is dan € 20.000 exclusief BTW kan een beroep doen op de KOR (verdiepingsartikel). De regeling kan voor die kleine ondernemers flink wat administratieve lasten schelen. Ondernemers die kiezen voor de KOR hoeven namelijk geen BTW-aangifte te doen, en bijvoorbeeld ook geen BTW te berekenen aan hun klanten. Nadeel is dat zij ook geen BTW kunnen aftrekken. De KOR gaat een aantal veranderingen ondergaan per 1 januari 2025.

Veranderingen KOR per 2025

Het gaat voor de KOR om de volgende wijzigingen:

• De verplichte deelnameperiode van 3 jaar gaat vervallen: Nu moeten KOR-ondernemers verplicht 3 jaar deelnemen aan de KOR. Voor KOR-ondernemers wordt het dus mogelijk om zich op ieder moment af te melden.
• Aan- of afmelden voor de KOR kan vanaf 1 oktober 2024 in Mijn Belastingdienst Zakelijk.
• Opnieuw aanmelden voor de KOR kan vanaf 2025 sneller: Ondernemers die zich opnieuw willen aanmelden voor de KOR hoeven niet meer 3 jaar te wachten voor ze weer kunnen deelnemen. Vanaf 1 januari 2025 gaat deze zogenoemde uitsluitingsperiode alleen nog om de rest van het kalenderjaar waarin de ondernemer zich had afgemeld, en het kalenderjaar daarop.
• Buitenlandse ondernemers kunnen niet meer deelnemen aan de KOR: Ondernemers die niet in Nederland zijn gevestigd, maar hier wel een vaste inrichting voor de BTW hebben en hier geregistreerd zijn voor de KOR kunnen vanaf 1 januari 2025 niet meer deelnemen aan de KOR.

Wat nieuws onder de zon: de EU-KOR

Vanaf 1 januari 2025 kunnen ondernemers die zijn gevestigd in Nederland de EU-KOR gaan toepassen. Zij kunnen vanaf die datum ook een BTW-vrijstelling krijgen voor 1 of meer EU-landen waar zij zakendoen. Dit kan per EU-land worden beslist. Een ondernemer die een beroep doet op de EU-KOR berekent geen BTW aan zijn klanten in andere EU-landen en mag deze ook niet aftrekken. Ook betaalt de ondernemer geen BTW aan de belastingdienst van het land waar hij zakendoet. Wel moet er elk kwartaal een opgaaf kwartaalomzet van de omzet behaald in de hele EU  bij de Belastingdienst worden ingediend.

Er gelden een aantal voorwaarden om aan de EU-KOR te mogen deelnemen. Dit zijn:

• De hoofdvestiging van de onderneming moet in Nederland zijn gevestigd.
• De maximale jaaromzet mag maar € 100.000 (in alle EU-landen, inclusief Nederland) zijn.
• Ondernemers moeten zich houden aan de nationale omzetgrens ( in ons land dus € 20.000) van het EU-land waar ze de BTW-vrijstelling willen toepassen.
• De ondernemer mag niet deelnemen aan de Invoerregeling.

Ondernemers die de KOR toepassen krijgen binnenkort een brief van de fiscus waarin de bovenstaande veranderingen staan aangegeven en uitgelegd.