Gemengde kosten tot € 5.600 niet aftrekbaar in 2024

Ondernemers kunnen gemaakte kosten in principe in mindering brengen op de winst, en zo de belastingrekening drukken. Maar dat geldt niet voor alle kosten, want zogeheten 'gemengde kosten' zijn tot een drempelbedrag juist niet aftrekbaar. Deze drempel gaat in 2024 omhoog van € 5.100 naar € 5.600.

De gemengde kosten (infographic) zijn kosten die weliswaar voor de onderneming zijn gemaakt, maar die ook een privétintje hebben. Volgens de wet zijn dat deze kosten:

• kosten van voedsel, drank en genotmiddelen;
• representatiekosten, zoals recepties en feesten;
• kosten van congressen, seminars, symposia, excursies en studiereizen.

Het ‘privédeel’ van deze kosten is niet aftrekbaar is van de winst. Daarom geldt een drempelbedrag. Heeft een ondernemer méér gemengde kosten dan het drempelbedrag, dan is het deel boven de drempel wel aftrekbaar. Het bedrag gaat in 2024 omhoog van € 5.100 naar € 5.600, zo heeft het ministerie van Financiën bekendgemaakt.

Gemengde kosten in de inkomstenbelasting

Voor een ondernemer voor de inkomstenbelasting is dus € 5.600 aan gemengde kosten niet aftrekbaar van zijn winst. Hij mag er in de aangifte ook voor kiezen om de 80%-regeling te gebruiken. Hij mag dan 80% van de gemengde kosten wél in aftrek brengen, maar de overige 20% dus niet. Dit percentage van 80% is gelijk aan 2023.

Ook VPB heeft regeling voor gemengde kosten

In de vennootschapsbelasting (VPB) werkt het net iets anders. Een VPB-plichtige onderneming mag tot € 5.600 aan gemengde kosten niet in mindering brengen op de winst. Of, als dat hoger is, 0,4% van de totale loonsom van de onderneming.
Ook in de VPB bestaat er een alternatieve regeling. Maar daarbij mogen ondernemingen standaard maar 73,5% van de gemengde kosten in aftrek brengen, en 26,5% dus niet. Ook dit percentage is hetzelfde als 2023.

In Fiscaal Rendement nummer 1-2024 is opgenomen dat het grensbedrag voor gemengde kosten nog € 5.100 is. Bij het bekend worden van dit bedrag lag het blad al bij de drukker, waardoor dit bedrag niet meer aangepast kon worden!