Blik in de toekomst voor bepalen inkomensbron
Heeft u inkomen uit bijvoorbeeld een hobby dan zal de fiscus snel van mening zijn dat sprake is van een bron van inkomen. Gevolg hiervan is dat uw inkomen belast is en de kosten aftrekbaar zijn. De Belastingdienst moet dit beoordelen aan de hand van feiten in het jaar van inkomen, maar kan hierbij nu ook rekening houden met feiten in latere jaren. Dit blijkt uit een recent arrest van de Hoge Raad.
U bent belastingplichtig in de inkomstenbelasting als u opbrengsten verkrijgt uit een zogenoemde bron van inkomen. Van een bron van inkomen is sprake als u aan de volgende criteria voldoet: u neemt deel aan het economisch verkeer, u wilt daarmee voordeel behalen en dat voordeel is ook redelijk te verwachten. In deze zaak ging het om de vraag of de kennis in latere jaren van belang kon zijn voor de vraag of sprake was van een bron van inkomen op een eerder moment. De man verzorgde in 2005 drie muzikale optredens. Voor 2005 was de man al gestart met de voorbereidingen voor die optredens. Hij had zich ook al ingeschreven in het handelsregister. In 2005 behaalde hij echter een verlies met deze optredens en wilde die in de aangifte in aanmerking nemen. De inspecteur was het daar niet mee eens, omdat er volgens hem geen sprake was van een bron van inkomen.
Beoordelen bron van inkomen
Volgens het gerechtshof in Arnhem was er geen sprake van een bron van inkomen. De man kon namelijk niet verwachten dat hij positieve opbrengsten met de optredens zou behalen. Dit bleek volgens het gerechtshof uit het feit dat in de jaren 2005 tot en met 2008 de kosten van de optredens hoger waren dan de opbrengsten. In 2009 werden er zelfs helemaal geen optredens verzorgd. De man stelde beroep in cassatie in tegen de uitspraak van het gerechtshof. De Hoge Raad was het echter eens met het gerechtshof in Arnhem. In principe waren namelijk de feiten over 2005 beslissend voor de vraag of de winst te verwachten was en er sprake was van een bron van inkomen. Toch kon ook de kennis over latere jaren van belang zijn bij het beoordelen van een bron van inkomen. De man was dus niet belastingplichtig voor de inkomstenbelasting, omdat er op basis van de feiten in 2005 en latere jaren geen winst te verwachten was. Hij kon het verlies dus niet in aanmerking nemen.
Hoge Raad, 24 juni 2011, LJN: BP5707