U BOFt niet als u een pensioen-bv erft

U kunt geen beroep doen op de bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF) over de waarde van een aandelenpakket dat u erft uit een pensioen- of stamrecht-bv. Omdat de activiteiten van zo’n bv over het algemeen geen winstoogmerk hebben, is er ook geen sprake van een onderneming. De Hoge Raad heeft dit onlangs in een arrest aangegeven.

De BOF is een regeling waarvan u – onder voorwaarden – gebruik kunt maken als u een onderneming erft en deze wilt voortzetten. Over de eerste € 1 miljoen die de onderneming waard is, hoeft u geen schenk-en erfbelasting te betalen. Zoals u in een eerder bericht kon lezen, is het meerdere sinds 1 januari voor 83% vrijgesteld. Eén van de voorwaarden van de BOF, is dat het moet gaan om een onderneming. Dit was het twistpunt in bovengenoemde rechtszaak.

Activiteitentoets niet nodig

De rechtszaak was aangespannen door een vrouw die een bv had geërfd van haar vader. Het ging om een bv, waarvan de activiteiten vooral bestonden uit het verhuren van ruimte aan een installatiebedrijf en het beheer van een pensioen- en stamrechtverplichting. Bij de overname deed de vrouw een beroep op de BOF, maar zowel de inspecteur als de kantonrechter weigerden dit. De reden hiervan was dat de bv volgens hen geen onderneming was, omdat de taken van een stamrecht- of pensioen bv meestal niet zijn gericht op het maken van winst. Volgens de rechter was ook het verhuren van de ruimte niet meer dan vermogensbeheer en gaven ook deze activiteiten dus geen recht op de BOF. Toen ging de vrouw in sprongcassatie bij de Hoge Raad, omdat de rechter niet de moeite had genomen om via de zogeheten activiteitentoets te controleren of er recht op de BOF was. Ook bij het hoogste rechtsorgaan ving de vrouw bot. Volgens de hoogste rechter was er terecht geen activiteitentoets toegepast, aangezien de bv niet over ondernemingsvermogen beschikte.
Hoge Raad, 9 juli 2010, LJN: BL0193