Salarisstijging maakt pensioen onzuiver

U houdt natuurlijk uw pensioenvoorziening nauwlettend in de gaten als de pensioendatum in zicht komt. Om meer pensioen op te bouwen kunt u uw salaris verhogen. Maar als u een extreme verhoging doorvoert binnen een termijn van vijf jaar voorafgaand aan uw pensioendatum, kan dit leiden tot een onzuiver pensioen. Uw gehele pensioenaanspraak zal de fiscus dan direct tot uw loon rekenen. Dit blijkt uit een recente uitspraak van de rechtbank in Haarlem.

In deze zaak ging het om een directeur-grootaandeelhouder (dga) die alle aandelen houdt in een bv. Tot 2002 verdiende de dga gemiddeld € 45.000. Op 25 december 2002 was besloten om het salaris van de dga per 1 januari 2002 te verhogen naar € 160.000 en dat de dga twee jaar later met pensioen zou gaan. De dga trof op 18 april 2003 een pensioenregeling, die de bv vastlegde in een pensioenbrief. De inspecteur vond dat door deze verhoging van het salaris sprake was van een onzuivere pensioenregeling, omdat dit een verhoging was binnen een termijn van vijf jaar voor de ingangsdatum van het pensioen. Zonder het uitstellen van het pensioen was de pensioendatum namelijk op 1 september 2006. Voor het jaar 2002 legde de inspecteur een navorderingsaanslag op over een inkomen van meer dan € 2,5 miljoen. De rechter moest de onzuiverheid van de pensioenregeling nu beoordelen.

Binnen een termijn van vijf jaar

De rechtbank gaf aan dat op 25 december 2002 de oude pensioenregeling nog van toepassing was. In deze pensioenregeling was opgenomen dat de dga op 1 september 2006 met pensioen ging. De verhoging van het salaris in 2002 vond dan ook plaats binnen een termijn van vijf jaar voorafgaand aan de pensioendatum. Deze salarisstijging vond de rechtbank zo vlak voor de pensioenregeling onredelijk. De inspecteur stelde dus terecht dat de pensioenregeling onzuiver was. Over de gehele pensioenaanspraak moest de dga dus belasting betalen.
Rechtbank Haarlem, 12 augustus 2011, LJN: BR6254