Geen aftrek kosten deelneming ondanks FE

De aankoopkosten van een deelneming mag een bv niet aftrekken van de winst als de bv direct een fiscale eenheid vormt met deze deelneming. De deelnemingsvrijstelling is – ondanks de fiscale eenheid – gewoon van toepassing en hierdoor zijn de aankoopkosten niet aftrekbaar. De Hoge Raad heeft dit recent aangegeven in een voorgelegde casus.

Er is sprake van een deelneming voor de deelnemingsvrijstelling als u een belang van minimaal 5% verwerft in een andere bv. Gevolg hiervan is dat de voordelen van deze deelneming en de gemaakte kosten voor de aankoop van deze deelneming buiten de winst blijven.
Het ging in deze rechtszaak om een bv die op 17 juni 2003 alle aandelen van een andere bv kocht. In september 2003 verzochten de bv en haar deelneming om ook per 17 juni 2003 te worden aangemerkt als fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting. De inspecteur ging akkoord met dit verzoek. De bv vond nu dat de aankoopkosten aftrekbaar waren van de winst. Dit was volgens de inspecteur niet mogelijk, omdat de deelnemingsvrijstelling van toepassing was. Maar volgens de bv verhinderde het vormen van de fiscale eenheid het toepassen van de deelnemingsvrijstelling. In het bericht ‘Aftrekverbod aankoopkosten bij voeging FE’ kon u de conclusie van de Advocaat-Generaal lezen. De Hoge Raad moest zich hier uiteindelijk ook over buigen.  

Aankoopkosten niet aftrekbaar

Deze oordeelde in lijn met de Advocaat-Generaal dat het voegen in een fiscale eenheid vennootschapsbelasting niet uitmaakte voor de toepassing van de deelnemingsvrijstelling. De verwerving van de andere bv voldeed immers aan alle voorwaarden van de deelnemingsvrijstelling. De aankoop en de vorming van een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting vielen niet samen. De bv kon de aankoopkosten van de deelneming dus niet in aftrek brengen.
Hoge Raad, 29 april 2011, LJN: BP3879